（一）计划前是否在现场进行调研；

（二）对重大风险事项确定是否准确；

（三）计划内容是否全面、可行；

（四）时间预算是否合理；

（五）项目组成员的选派与分工是否恰当；

（六）业务计划能否达到委托人预期的委托目标。

第三十九条 委托人要求报送业务计划的，税务师事务所应当及时送达。业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项，应当事先与委托人沟通并达成一致。业务计划需要报备相关委托人的，应当及时与其报备。

第五章  业务实施

第一节  业务实施基本要求

第四十条 业务实施是指税务师事务所及其涉税服务人员根据涉税专业服务的目标，开展资料收集，遵循税收法律、法规相关规定，对需要关注事项进行重点判断、确定和分析，运用一定的涉税业务实施具体方法调整委托人的税会差异，同时在业务实施过程中进行充分和必要的风险控制程序，据此提供涉税专业服务业务成果的业务活动。

第四十一条 项目组应当对可能影响业务实施的重要方面予以关注，主要包括：

（一）事实方面，包括环境事实、业务事实和其他事实；

（二）会计方面，包括会计账户、交易事项的确认与计量、财务会计报告等；

（三）税收方面，包括会计数据信息采集、计税依据、适用税率、纳税调整、纳税申报表或涉税审批备案表等。

第四十二条 税务师事务所及涉税服务人员开展业务实施通常包括五个阶段：资料收集、事项判断、实施办理、风险控制、后续管理。涉税服务人员可以根据涉税专业服务业务内容和业务性质判断必须要进行的业务实施阶段，简单业务可适当简化。

第二节 资料收集

第四十三条 税务师事务所及其涉税服务人员在进行涉税资料收集前，项目负责人应当考虑业务范围、委托人行业情况、业务模式、政策法规等因素，制定收集范围、收集口径及文档格式，并与委托人沟通，明确由其事前准备。

第四十四条  涉税服务人员可以采取列示资料清单、问卷调查、现场访谈等方式，取得并归集与涉税专业服务事项有关的涉税资料，一般包括如下内容：

（一）委托人基本情况、经营情况及财务状况；

（二）内部控制制度文件及执行情况记录；

（三）财务会计制度及财务会计报表及其说明材料；

（四）税务风险管理制度及纳税申报资料；

（五）所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明；

（六）与纳税事项有关的合同、协议及凭证；

（七）以前年度受到税务机关检查处理、处罚资料；

（八）内外部的年度审计报告及相关资料；

（九）享受税收优惠等备案事项相关资料；

（十）第三方提供的与涉税服务相关的数据、报告；

（十一）税务机关要求报送的其他有关证件、会计核算资料和纳税资料。

（十二）其他需要归集的与涉税服务有关的涉税资料。

第四十五条  涉税服务人员对所收集的涉税资料相关的数据及信息进行初步复核及整理。在业务实施过程中，涉税服务人员应当根据业务需要和具体情况变化及时补充完善资料。确保项目数据及信息与涉税服务需求紧密契合，全面准确。

第四十六条 涉税服务人员应当告知委托人，应当对其提供与涉税服务事项有关的涉税资料真实性、合法性和完整性负责。

第三节  判断事项

第四十七条 税务师事务所及其涉税服务人员在业务实施过程中，应当首先判断涉税服务适用的税收政策，从税收政策的适用条件（事实根据）、税收政策具体适用文件选择、税收政策规定的处理方法等方面对具体涉税服务业务的影响进行判断。

第四十八条 涉税服务人员应当围绕业务目标的实现安排法律法规收集的范围、层级并考虑法律法规的时效性。涉税服务人员根据业务目标的具体情况确定是否将法律法规的实践案例列为法律法规的收集范围。

涉税服务人员应当对收集的法律法规进行理解和分析后形成确定性的法规依据。涉税服务人员对相关法律法规理解不同所导致的分歧，应与委托人的主管税务机关沟通确认，如有必要应与上一级税务机关直至发文机关沟通确认。涉税服务人员利用其他项目法律法规分析成果时应当判断其适用条件。

第四十九条 判断税收政策的适用条件（事实根据）。涉税服务人员对委托人提供的资料和与委托人沟通后所了解的信息，经过分析评价后，整理出与咨询事项直接相关时间、地点、动机、目的、手段、后果以及其他有关情况，确定涉税服务业务的事实情况。

第五十条 判断税收政策具体适用文件选择。根据委托人的事实情况，列明与委托目标直接相关的法规文号、条款。适用文件选择主要围绕实现委托目标、法规所规定的条件来表述。并从以下五个方面进行判断：

（一）是否存在应适用此法时而适用了他法；

（二）是否适用了无效的法律、法规；

（三）是否援引了错误条文；

（四）是否违反了法律冲突适用规则；

（五）在适用法律时是否存在仅考虑一般情况而忽视特殊情况的情形。

第五十一条 判断税收政策规定的处理方法。涉税服务人员应根据委托人实际情况，指明委托人条件与法规条件的符合程度，并详细分析差异的原因。

第五十二条 涉税服务人员应当判断涉税业务的税会差异。